Когда наступает уголовная ответственность за налоговые преступления по ст.199 УК РФ?

Фиктивный документооборот, оформление подложных документов, использование подставных компаний грозит предпринимателю не только проверками и штрафами, но и более серьезными последствиями.

Основания для возбуждения уголовного дела

Ответственность наступает, если бизнесмен уклоняется от налогов и сборов, а также от страховых взносов, подлежащих уплате организацией, путем:

• непредоставления декларации или других обязательных документов;
• внесения в декларацию или в другую обязательную документацию заведомо ложных сведений.

Ответственность по 1-й части статьи наступает, если был нанесен ущерб в крупном размере. Наказание по 2-й части можно получить, если преступление совершалось группой лиц, находящейся в сговоре, и нанесло особо крупный ущерб.

Крупным и особо крупным ущербом признаются суммы, превышающие 15 и 45 млн рублей соответственно, в пределах 3-х финансовых лет подряд.

В предыдущей редакции был еще и относительный критерий определения размера ущерба, сейчас же это фиксированные суммы.

Говоря о суммах ущерба, мы можем полагать, что ст.199 чаще применяется в отношении среднего и крупного бизнеса. За меньший ущерб правонарушитель получает административное наказание.

Поводами для привлечения к ответственности могут служить:

• заявление, исходящее от партнера, конкурента, работника организации, бывшего учредителя;
• явка предпринимателя или причастного лица с повинной;
• сообщение о преступлении, которое находится на стадии подготовки или уже совершено;
• постановление прокуратуры.

Наказание за уклонение от налогов

Если в организации проводилась проверка и были выявлены нарушения, налоговики направляют требование о погашении задолженности, после чего материалы направляются в следственные органы.

Если сообщение поступило из МВД, то в течение 3-х дней проверяется, имеются ли основания для отказа в возбуждении уголовного дела. Если нарушения всё же имеются, проводятся расчеты и направляются в налоговую. ФНС получает материалы и проверяет, проводились ли проверки в отношении организации и совпадает ли сумма недоимки. Если проверка всё еще идет или сведения о нарушениях отсутствуют, об этом сообщается органам следствия. Следователь на основе информации, полученной из ФНС, принимает решение о возбуждении дела.

В зависимости от степени тяжести, преступные действия наказываются:

• штрафом;
• принудительными работами;
• арестом;
• лишением свободы.

Принудительные работы и лишение свободы могут сопровождаться временной невозможностью занимать некоторые должности или осуществлять определенную деятельность.

Как показывает практика, реальный срок можно получить за действия, совершенные согласно ч.2 ст.199 УК РФ.

Освободиться от уголовной ответственности можно, если преступление совершалось впервые, и преследуемое лицо оплатило недоимку вместе со штрафами и пени.

Кто отвечает за уклонение от налогов:

• руководитель компании-налогоплательщика, например, директор ООО;
• главный бухгалтер;
• лица, фактически осуществляющие роль бухгалтера, подписывающие налоговую документацию.

Рядовые сотрудники могут быть признаны пособниками в уклонении, если они были задействованы в оформлении документов и внесении ложных сведений.

Судебная практика по ст.199 УК РФ

Самыми распространенными схемами уклонения от налогов является необоснованное применение вычетов НДС, а также уменьшение налогооблагаемой базы. Разберем на примерах, довольно типичных для данного преступления.

• Строительная компания уменьшает сумму НДС посредством налоговых вычетов, привлекая лжепредприятия в качестве субподрядных организаций. Руководитель заключает фиктивные договоры, перечисляет на счета компаний деньги, оформляет акты выполненных работ, что в последующем позволяет получить налоговый вычет. При этом деньги, переведенные на счета подставных субподрядчиков, обналичиваются. Таким образом в бухгалтерском и налоговом учетах были внесены ложные сведения относительно необоснованного применения вычетов НДС.

• Уменьшение размеров прибыли за счет завышения суммы расходов. Руководитель заключает договоры с подставными компаниями, которые якобы оказывают услуги подряда. Расходы, понесенные на выполнение подрядных работ, уменьшили налогооблагаемую базу, хоть и фактически выполнены не были. В налоговую декларацию внесены недостоверные сведения, уменьшающие доходы, что привело к занижению суммы налога.

В цепочке задействованы подставные компании, куда переводятся средства за оказание услуг, за выполнение работ или за покупку несуществующих товаров.

Может быть и так, что добросовестная компания заключает сделки с контрагентами, ведущими нечестную деятельность, и в цепочке выявляются фирмы-однодневки, из-за чего со временем появляются недоимки. Чтобы не допустить уголовного преследования, руководителю предприятия следует немедленно обратиться за помощью к адвокату.

Сроки давности

Бизнесмена нельзя привлечь к уголовной ответственности, если со дня совершения преступления по первой части рассматриваемой статьи прошло 2 года, либо со дня совершения деяния по второй части прошло 10 лет. Окончание преступления будет считаться с того момента, когда срок уплаты налогов истек.

Если лицо не платит долг и сумму не взыскивают принудительно, срок давности не начинается. Соответственно, если старые долги не взыскивались, это не значит, что про них можно забыть.

Помощь адвоката

Что делать, если вас обвиняют в уклонении от уплаты налогов? Как правило, подобное обвинение не происходит внезапно. Вначале ФНС просит дать пояснения, после чего назначается выездная проверка. И если вы умышленно снижали суммы налогов, наказания не избежать, вопрос только в том, правильно ли налоговая посчитала недоимку. Но обвиняться могут и те компании, которые ведут бизнес честно, например, из-за накопившихся проблем с контрагентами.

Первое, что важно предпринять, если вы подозреваете, что могут начаться сложности – это обратиться к адвокату и тщательно подготовиться к проверкам.

Если проверка уже началась, важно вовремя обратиться к адвокату, чтобы:

• пресечь неправомерные действия проверяющих и защитить свои права;
• не дать лишней информации налоговикам, что в дальнейшем может послужить доказательством умышленных действий;
• четко понимать план действий: согласиться с суммой недоимок или оспаривать. Если недоимка рассчитана неверно, согласие будет расцениваться как признание своего нарушения и послужит началу расследования.

Следствие, в свою очередь, тоже может допускать ошибки, что может стать основанием для прекращения дела. Адвокат тщательно проверяет материалы – верно ли указана сумма недоимки, правильно ли определены периоды, не пропущен ли срок давности. Если обнаружены ошибки со стороны следствия – это повод прекратить дело.

Адвокат приложит максимальные усилия, чтобы уголовное дело не было возбуждено. Для этого потребуется ликвидировать имеющиеся нарушения, пока они не достигли критической суммы. Если дело уже возбуждено, можно добиться его прекращения. Если дело передано в суд, всегда есть вероятность добиться оправдания или смягчения наказания.

Возможность получить выгоду за счет махинаций с налогами весьма заманчива для бизнеса, но очень опасна. Правильно организованная деятельность предприятия, порядок в документах и знание налогового законодательства, позволят избежать лишних платежей, но позаботиться об этом желательно задолго до того, как к вам нагрянула проверка.