Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов физическими лицами: ст.198 УК РФ

Отношение налогоплательщиков к своим обязанностям в нашей стране до сих пор довольно безответственное. Одни ошибаются в расчетах и не знают законы, вторые выстраивают схемы оптимизации, третьи считают, что «пронесет» в очередной раз. И правда, до поры до времени подобные нарушения могут сойти с рук, но, если недоимки достигли крупных размеров, есть риск пострадать не только финансово, но и пожертвовать свободой.

В чем заключается преступление по статье 198 УК РФ

Кто в зоне риска? Субъектом преступления выступают физлица и индивидуальные предприниматели, обязанные вовремя уплачивать налоги, сборы и страховые взносы. Ответственность распространяется и на лиц, выступающих представителями в совершении действий, которые регулируются законодательством о налогах и сборах. Если предпринимательская деятельность ведется через подставное лицо, то предприниматель будет считаться исполнителем, а подставное лицо — пособником.

Если в уклонении от налогов замечено юрлицо, такое преступление рассматривается по ст.199 УК РФ.

Объективная сторона деяния заключается в следующем:

• указание заведомо ложных данных в налоговой декларации и других формах отчетности;
• непредставление всех обязательных документов, например, налоговой декларации — заявления о доходах и расходах, предоставленного в письменной форме.

Статья 198 УК РФ состоит из 2-х частей. В первой говорится о деянии, совершенном в крупном размере, составляющем от 2 700 000 руб. неуплаченных налогов и сборов.

Во второй части речь идет об особо крупном размере — 13 500 000 руб.

Недоимка может быть разовая, если превышает пороговую сумму. Либо сумма подлежащих уплате в казну денег высчитывается в пределах трех финансовых лет подряд.

Из чего высчитывается общая сумма недоимки?

1. Неуплата налогов — безвозмездных платежей, обеспечивающих деятельность государства. Сюда относятся налоги на доходы, имущество, земельный и транспортный налог.
2. Неуплата сборов — обязательных платежей, взимаемых за конкретные действия государственных структур.
3. Неуплата обязательных страховых взносов — платежей, предназначенных для обеспечения фондов, оказывающих социальную поддержку гражданам.

Преступление всегда характеризуется прямым умыслом. В случае отсутствия умысла, например, из-за неверной трактовки законов, ошибок налоговых органов, закон будет на стороне налогоплательщика.

Наказание по статье 198 УК РФ

Суд назначает наказание, в зависимости от того, в каком размере и при каких обстоятельствах был нарушен закон.

За уклонение от налогов предусмотрены следующие виды наказания:

• денежный штраф;
• принудительные работы;
• арест;
• лишение свободы.

Отягчающим обстоятельством является особо крупный размер преступления. Смягчающими обстоятельствами выступают: чистосердечное признание, положительные характеристики, наличие на иждивении маленьких детей.

Если лицо совершает преступление, предусмотренное данной статьей впервые, при этом уплачивает недоимки, пени и штрафы, уголовная ответственность прекращается.

Но что делать, если обвинение вынесено несправедливо или предъявленный размер неуплаты не соответствует реальному положению дел?

Причиной могут быть ошибки во время следствия, технические ошибки налоговых органов, отсутствие правовой поддержки у обвиняемого, желание конкурентов испортить репутацию и другие обстоятельства. Как бы то ни было, если вас обвиняют в уклонении от налогов, незамедлительно обратитесь к адвокату. Грамотно выстроенная линия защиты поможет доказать невиновность или смягчить наказание, если присутствуют доказательства вашей вины.

Срок давности

Моментом окончания преступления считают фактическую неуплату обязательных платежей в установленный законодательством срок.

Для преступных действий по статье 198 УК РФ срок давности на сегодняшний день равен двум годам, так как деяние относится к преступлениям небольшой тяжести. Следственный комитет периодически выступает за ужесточение ответственности. Верховный суд, в свою очередь, предлагал изменить принцип определения сроков давности, но пока всё осталось по-прежнему.

Если у вас похожая проблема, позвоните,
и я скажу вам, что можно предпринять уже сейчас

Позвонить * Первичная консультация носит характер обзорной
и не содержит четких инструкций

Как избежать преследования?

Если вы не уверены в том, что учли все налоговые нюансы и могли где-то ошибиться, проконсультируйтесь с юристом. Незнание налогового кодекса, экономического законодательства приводит к негативным последствиям, даже если не было умысла нарушать закон. Возможные проблемы лучше предупредить, чем потом отстаивать свои права в суде. Но если вас уже обвинили, не опускайте руки и обратитесь к адвокату за помощью.